УСН в смете: как рассчитать компенсацию НДС и проверить итог

Короткий ответ

УСН в смете учитывают после проверки статуса подрядчика по НДС: освобождение, специальные ставки 5/7% или общая ставка 22%. Компенсация входного НДС покрывает согласованные невозмещаемые затраты по покупкам, которые ещё не включены в цену; НДС с реализации работ считают отдельно. Для расчёта нужны документы поставщиков, состав ЭМ и основание применения выбранной формулы, иначе налог можно посчитать дважды.

Что нужно для расчёта

Проверка условий

На 05.10.2026; налоговый статус подтверждает бухгалтерия

Входной НДС

Налог в покупках подрядчика по ставкам поставщиков

НДС с реализации

Налог с цены работ по ставке подрядчика

Основание добавки

Согласованный состав затрат и отсутствие повторного учёта

Какой сценарий НДС применяется к подрядчику на УСН

Начните с данных бухгалтерии на дату реализации. В 2026 году освобождение проверяют по доходам за 2025 год и с начала 2026 года: порог составляет 20 млн включительно. Если в течение 2026 года доходы превысили порог, обязанность исчислять НДС возникает с первого числа следующего месяца, поэтому одного статуса на дату составления сметы недостаточно.

Сценарий подрядчика	Входной НДС по покупкам	Строка НДС с реализации
Освобождение по статье 145 НК РФ	Не принимается к вычету; проверяют включение в затраты	НДС не начисляется, указывают основание
Специальная ставка 5% или 7%	Не принимается к вычету по покупкам	Применяют выбранную ставку к цене без выходного НДС
Общая ставка 22%	Вычет возможен при выполнении условий статей 171 и 172 НК РФ	Рассчитывают отдельно от входного налога

Две проверки НДС сходятся в цене работ

1. Статус подрядчика ставка реализации и право на входной вычет
   →
2. Покупки подрядчика налог по ставке каждого поставщика
   →
3. Проверенная добавка исключить вычет и налог, уже учтённый в цене
   →
4. Цена реализации после проверки затрат отдельно рассчитать выходной НДС

Ставка поставщика может отличаться от ставки подрядчика. Например, материалы покупают с НДС 22%, а работы реализуют с НДС 5%; подстановка 5% в формулу компенсации входного налога занизит затраты. Таблица описывает обычные облагаемые подрядные работы и не охватывает авансы, переходные договоры и отдельные освобождённые операции.

Формула компенсации УСН в смете и её ограничения

Рабочий способ расчёта состоит в проверке каждой покупки: кто несёт расходы, сколько входного НДС предъявлено, возможен ли вычет и какая часть уже включена в цену сметы. В дополнительную строку попадает только остаток невозмещаемого налога. Материалы заказчика, которые подрядчик не покупает, не создают для него такой добавки.

Построчный расчёт по документам поставщиков

К = Σ (НДС невозмещаемый по покупке − НДС, уже учтённый в цене)

Как проверить налог в цене ресурса

Цена без НДС

налог начисляют

• Входной НДС = сумма × ставка поставщика
• При разных ставках нужны отдельные строки

Цена с НДС

налог выделяют

• Входной НДС = сумма × ставка / (1 + ставка)
• Налог, уже включённый в цену сметы, повторно не добавляют

Встречается и укрупнённая формула компенсации УСН в смете. Её можно использовать как согласованную модель для однородной базы затрат: одна ставка поставщиков, суммы без входного НДС, установленный состав ЭМ и обоснованные доли НР и СП. При смешанных ставках или неполном подтверждении долей переходите к документам поставщиков.

Согласованная модель для одной ставки

К = (МАТ + ЭМ без ЗПМ + а × НР + б × СП + ОБ) × р

МАТ, ОБ

материалы и оборудование, покупаемые подрядчиком, без входного НДС

ЭМ без ЗПМ

часть эксплуатации машин без зарплаты машинистов

НР, СП

итоговые суммы накладных расходов и сметной прибыли

а, б

явно согласованные доли затрат, не нормативы по умолчанию

р

единая ставка входного НДС поставщиков в долях единицы

Порядок начисления НР и СП разобран в статье о накладных расходах и сметной прибыли. Здесь используются их итоговые суммы: доля НДС в составе затрат и процент начисления НР или СП являются разными показателями.

Пример расчёта: от исходных затрат до итоговой строки

В ведомости указан бетонный пол толщиной 100 мм, площадь 200 м². Для этой работы подходит норма ГЭСН11-01-014-01, измеритель 100 м²: количество в смете составит 200 / 100 = 2. Пример относится к одной работе, а не ко всем слоям конструкции пола.

Исходные данные учебной подрядной цены

Суммы заданы для проверки формулы. Это не текущая цена бетонного пола и не результат пересчёта нормы.

ОЗП: собственный труд исходные данные 30 000,00 ₽

ЭМ, включая ЗПМ ЗПМ внутри этой суммы составляет 2 000; повторно её не прибавляют исходные данные 10 000,00 ₽

Материалы подрядчика без входного НДС исходные данные 60 000,00 ₽

Оборудование подрядчика исходные данные 0,00 ₽

НР: итоговая сумма исходные данные 20 000,00 ₽

СП: итоговая сумма исходные данные 10 000,00 ₽

Стоимость до учёта входного НДС ОЗП + ЭМ + МАТ + ОБ + НР + СП 130 000,00 ₽

1. Проверьте состав ЭМ и цену материалов

   Исходная ЭМ включает ЗПМ, поэтому для этой модели зарплату машинистов вычитают один раз. Материалы указаны без налога; добавка к их цене ещё не включена в исходную стоимость.

2. Отделите входной налог от реализации

   Сначала определите согласованные невозмещаемые затраты. Затем выберите ветку итогов по подтверждённому статусу подрядчика, сохранив ставку поставщиков в расчёте покупок.

База компенсации и итог при освобождении

МАТ без входного НДС исходные данные 60 000,00 ₽

ЭМ с ЗПМ исходные данные 10 000,00 ₽

ЗПМ внутри ЭМ исходные данные 2 000,00 ₽

ЭМ без ЗПМ ЭМ − ЗПМ 8 000,00 ₽

НР исходные данные 20 000,00 ₽

СП исходные данные 10 000,00 ₽

Условно согласованная часть НР НР × 0,1712 3 424,00 ₽

Условно согласованная часть СП СП × 0,15 1 500,00 ₽

ОБ исходные данные 0,00 ₽

База компенсации МАТ + ЭМ без ЗПМ + части НР и СП + ОБ 72 924,00 ₽

Дополнительные затраты по входному НДС База × 22 % 16 043,28 ₽

Исходная стоимость исходные данные 130 000,00 ₽

Итог при освобождении Исходная стоимость + дополнительные затраты 146 043,28 ₽

Для контроля состава ЭМ ниже приведена базисная пара ФЕР 11-01-014-01. Это ФЕР ФСНБ-2020 в базисном уровне цен 2001 года, поэтому её денежные значения не переносят в расчёт 2026 года.

Проверка разбивки ФЕР по составляющим

ОЗП исходные данные 291,49 ₽

ЭМ, включая ЗПМ исходные данные 190,65 ₽

МАТ исходные данные 47,72 ₽

ЗПМ внутри ЭМ исходные данные 127,83 ₽

Прямые затраты ОЗП + ЭМ + МАТ 529,86 ₽

ЭМ без ЗПМ ЭМ − ЗПМ 62,82 ₽

Если НДС в материалах уже учтён

Дополнительную строку нужно пересчитать, если ресурсная цена уже содержит невозмещаемый входной налог. Само выделение налога из цены не создаёт новой затраты: деньги уже находятся в исходном итоге. Для услуги сторонней организации проверяют документ поставщика, а не вычитают предполагаемую зарплату его работников из цены аренды.

Те же материалы с НДС: контроль повторного учёта

Материалы без налога исходные данные 60 000,00 ₽

Материалы с НДС МАТ × (1 + 22 %) 73 200,00 ₽

НДС внутри цены материалов Цена с НДС × 22 / 122 13 200,00 ₽

Исходная стоимость с этим налогом ОЗП + ЭМ + МАТ с НДС + НР + СП 143 200,00 ₽

Остаток дополнительных затрат (ЭМ без ЗПМ + части НР и СП) × 22 % 2 843,28 ₽

Правильный итог при освобождении Исходная стоимость + остаток 146 043,28 ₽

Ошибочная добавка с МАТ, уже содержащими НДС Повторное начисление на цену с НДС 18 947,28 ₽

Ошибочный итог 162 147,28 ₽

Завышение Ошибочный итог − правильный итог 16 104,00 ₽

Как показать компенсацию и НДС в итогах сметы

В локальной смете отделите исходную стоимость от согласованных дополнительных затрат. В подписи строки укажите метод расчёта, документы и основание включения в цену; согласование состава подрядной цены разобрано в статье о коммерческой смете. Строка компенсации сама по себе не даёт заказчику права на вычет НДС.

Учебный фрагмент подрядной цены

Освобождение: НДС с реализации не начисляется

Объект

Бетонный пол 100 мм, площадь 200 м²

Основание

Статья 145 НК РФ; добавка условно согласована

Строка итогов	База, руб.	Множитель	Сумма, руб.
Стоимость до добавок	130 000,00	1	130 000,00
Согласованные затраты по входному НДС	16 043,28	1	16 043,28
Цена без начисления НДС с реализации			146 043,28

Учебный фрагмент подрядной цены

Ставка 5 %: согласованные затраты и налог с реализации

Условия

Входного вычета по покупкам нет; налог поставщиков уже проверен

Строка итогов	База, руб.	Множитель	Сумма, руб.
Стоимость до добавок	130 000,00	1	130 000,00
Согласованные затраты по входному НДС	16 043,28	1	16 043,28
НДС с реализации, 5 % от цены без выходного НДС	146 043,28	0,05	7 302,16
Итог с НДС с реализации			153 345,44

Учебный фрагмент подрядной цены

Ставка 22 %: входной вычет подтверждён

Условия

Дополнительная компенсация входного налога отсутствует

Строка итогов	База, руб.	Множитель	Сумма, руб.
Цена без выходного НДС	130 000,00	1	130 000,00
НДС с реализации, 22 %	130 000,00	0,22	28 600,00
Итог с НДС с реализации			158 600,00

Составил: ФИО, подпись, дата

Проверил: ФИО, подпись, дата

Ветка реализации со ставкой 7 %

Стоимость до добавок исходные данные 130 000,00 ₽

Согласованные дополнительные затраты 16 043,28 ₽

Цена без выходного НДС 146 043,28 ₽

НДС с реализации Цена без выходного НДС × 7 % 10 223,03 ₽

Итог 156 266,31 ₽

Если договорная цена уже включает НДС с реализации, налог выделяют расчётной долей, а не начисляют сверх неё повторно. Сначала проверьте условие о цене и её налоговом составе; приведённые ветки рассчитаны для цены без выходного НДС с последующим начислением.

Что проверить в бюджетной смете и смете контракта

Подрядной расчёт затрат нельзя переносить в бюджетную документацию без проверки её назначения. Сводный расчёт стоимости строительства, начальная цена закупки и цена заключённого контракта решают разные задачи; налоговый статус одного подрядчика не заменяет правила составления каждого документа.

Разделите документы перед проверкой

Подрядная цена

• Проверяют фактические затраты и согласованный состав цены
• Входной НДС учитывают без повторной добавки

Сводный сметный расчёт

• Проверяют правила методики и базу итогового НДС
• Не подставляют учебную компенсацию вместо строки ССР

Смета контракта

• Сверяют структуру с установленной ценой и условиями контракта
• Пересчёт налоговых строк не разрешает изменение цены автоматически

Пункты 180 и 181 Методики № 421/пр регулируют НДС за итогом сводного сметного расчёта: проверяют итог глав, резерв и исключения для необлагаемых работ и услуг. Эти положения не устанавливают универсальные доли 0,1712 и 0,15 для подрядчика. Для закупки порядок оформления и проверку цены продолжите по статье о смете контракта.

Что проверить перед согласованием расчёта

Проверка компенсации и налоговых строк

• Подтверждены статус подрядчика, ставка и дата применения; освобождение не обозначено как 0%.
• По каждой покупке установлены поставщик, документ, ставка и цена с НДС или без него.
• В добавку включены только расходы подрядчика без входного вычета; материалы заказчика исключены.
• Проверено, какая часть входного налога уже находится в цене ресурсов и исходном итоге.
• ЭМ и ЗПМ приведены к одному периоду и уровню цен; зарплата не вычитается дважды.
• Для укрупнённой модели согласованы база, доли НР/СП и единая ставка; при смешанных ставках выбран построчный способ.
• Построчный результат и результат модели не сложены; в расчёте выбран один способ.
• НДС с реализации проверен отдельно: начисление сверх цены или выделение из цены соответствует договору.
• Источники сумм и основание включения затрат приложены к расчёту; итог сверён с согласованной ценой.